Executive Compensation Plans für S-Gesellschaften Incentive-Vergütung Aktienoptionen 1. Nichtqualifizierte Aktienoptionen. Instrumente, die vom Unternehmen dem Arbeitnehmer gewährt werden, wobei dem Arbeitnehmer das Recht eingeräumt wird, Aktien zu einem bestimmten Preis zu einem bestimmten Zeitpunkt zu erwerben. Nach IRC 83 (e) (3) werden die Optionen zum Zeitpunkt der Gewährung nicht besteuert, es sei denn, sie haben einen leicht feststellbaren Marktwert. Muss vorsichtig sein, dass Optionen nicht eine zweite Klasse von Aktien zu schaffen und verletzen S Corporation Status. 2. Incentive-Aktienoptionen. Eine Option zum Kauf von Aktien in der Gesellschaft zu einem späteren Zeitpunkt. Anreizoptionen gewähren dem Inhaber jedoch eine besondere steuerliche Behandlung, die dem Inhaber einer nicht qualifizierten Aktienoption nicht zur Verfügung steht, sofern die Anreizoption den strengen gesetzlichen Voraussetzungen entspricht. Siehe IRC 422. Wenn diese Voraussetzungen erfüllt sind, kann der Inhaber im Allgemeinen die steuerfreien Optionen ausüben und das steuerpflichtige Ereignis bis zum Verkauf der Aktie (nach einer zweijährigen Haltedauer der Option und einer Einmal - Jahres-Haltedauer der Aktie) für Kapitalertragsbehandlung. Eingeschränkte Bestände 1. Stimmberechtigte oder stimmberechtigte Aktien, die bestimmte Beschränkungen enthalten, wie z. B. eine erforderliche Dienstdauer, Leistungsziele oder bestimmte Ereignisse, die erfüllt sein müssen, bevor der Mitarbeiter die Sicherheiten unbeschadet in Besitz nimmt. 2. Die Aktie wird zu Anschaffungskosten oder Nominalkosten an den Arbeitnehmer ausgeliehen, wobei die Beschränkungen häufig nach einem Wartezeitplan aufgehoben werden. 3. Einschränkungen stellen grundsätzlich ein erhebliches Verzugsrisiko dar, wodurch die Besteuerung des Arbeitnehmers nach IRC 83 (a) (und der Abzug des Arbeitgebers) bis zu einem Zeitpunkt verfällt, in dem das wesentliche Verzugsrisiko verfallen ist. Der Arbeitnehmer kann jedoch im Rahmen des IRC 83 (b) zum Zeitpunkt der Gewährung als Entschädigung die Differenz zwischen dem Wert des Aktienbestandes und dem Preis, den der Mitarbeiter für die Aktie am Tag der Gewährung gezahlt hat, unabhängig davon, Erhebliche Verzugsrisiko. Der Arbeitnehmer ist während des Erdienungszeitraums nicht Aktionär. 4. Infolgedessen stellt die Verwendung von eingeschränkten Beständen einen Weg dar, die Besteuerung oder die Besteuerung des Arbeitnehmers über mehrere Jahre hinaus zu verschieben und gleichzeitig die Leistungen des Arbeitnehmers beizubehalten. 5. Kann potenzielle Probleme verursachen, wenn die Aktie während der Restriktionszeit als zweite Aktienklasse behandelt wird. Beispiel PLR 200118046. S Corporation Aktionäre übertragen Aktie an Mitarbeiter, um schließlich die Eigentumsübertragung. Dass a) die Ausgabe nicht stimmberechtigter Stammaktien nicht dazu führen wird, dass die S-Gesellschaft mehr als eine Aktienklasse hat, b) der Mitarbeiter während der Erdienungsperiode kein Anteilseigner ist, sondern zum Aktionär wird, wenn er (c) der Anteilseigner s ist Übertragung von Anreizbeständen an den Arbeitnehmer wird als ein Beitrag der Aktien an die S-Gesellschaft und eine sofortige Übertragung von der S-Gesellschaft an den Arbeitnehmer im Rahmen des IRC 83 behandelt. Phantom StockStock Appreciation Rights 1. Phantom Stock. Arbeitgeber prämiert Boni an Mitarbeiter in Form von Phantom Aktien der Corporate Stock. Der Arbeitnehmer wird zu dem Zeitpunkt, zu dem diese Beträge auf seinem Konto gutgeschrieben werden, keine Steuern zahlen, die Zahlungen des Mitarbeiters an den Phantomeinheiten werden jedoch als Ausgleichsereignis behandelt, das der Steuer unterliegt und von der S-Gesellschaft abziehbar ist. GCM 39750 (18. Mai 1988) wies darauf hin, dass Phantom Stock und andere ähnliche Arrangements nicht eine zweite Klasse von Aktien, solange sie angeboten werden, um Mitarbeiter, sind nicht Eigentum unter Regs. 1.83-3, und vermitteln nicht das Wahlrecht. 2. Stock Appreciation Rechte. Ähnlich wie Phantom Stock. Stellt das Recht dar, die Aufwertung des Wertes eines Aktienanteils, der zwischen dem Tag der Gewährung und dem Zeitpunkt der Ausübung auftritt, zu erhalten. Der Zuschuss ist jedoch nicht steuerpflichtig, der Arbeitnehmer muss jedoch alle Leistungen als steuerpflichtige Vergütung behandeln, zu welcher Zeit der Arbeitgeber auch einen Abzug erhält. 3. Leistungsprämien. Verbunden mit der Unternehmensleistung. Anteile, die Aktien entsprechen, werden einem Mitarbeiterkonto gutgeschrieben. Die Anzahl der zuzuteilenden Aktien beruht im Allgemeinen auf dem Marktwert der Arbeitgeberaktie oder bei börsennotierten Gesellschaften. Außerdem wird dem Arbeitnehmerkonto die Dividendenäquivalente auf solchen Phantom Stocks gutgeschrieben. Unangemessene Vergütung Übermäßige Entschädigung Im Allgemeinen ist eine übermäßige Entschädigung kein Problem, es sei denn, es wird versucht, das steuerpflichtige Einkommen für Zwecke der eingebauten Gewinne, passiven Einkommen oder staatlichen Einkommensteuern zu verwalten. Unzureichende Entschädigung 1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 CB 287 (wenn ein Gesellschafter anstelle der Löhne Körperschaftsvergütungen erhält, kann die IRS solche Ausschüttungen wie die Löhne und damit die Bewertung von FICA und FUTA neu charakterisieren (a) Dunn und Clark (CA 9, Idaho, 1995) (b) Joseph Radtke v. US 712 F. Supp. 143 (ED Wis., 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 (C) Spicer Accounting v. US 918 F. 2d 90 (9. Cir. 1990) eine nicht gemeldete Beschlussfassung des Bezirksgerichts vor. 2. Die Gerichte werden umgegliedert, wenn die Aktionäre, die nicht aktiv an der Unternehmensführung beteiligt sind, siehe z Davas v. US 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo 1994) 3. Unklar, ob die Gerichte diese Entschädigung (und Lohnsteuer) bezahlt haben sollen a) Paula Construction Co. v. Comr. 58 TC 1055 (1972), affd per curiam, 474 F.2d 1345 (5. Jänner 1973), (das Gericht sah die Absicht der Parteien an und gestattete keine Umgliederung der Dividende) , Inc. v. Comr. 56 T. C. 1324 (1971), Affäre, 496 F.2d 876 (5. Cir. 1974) (Das Steuergericht hat mitgeteilt, dass eine Entschädigung in Anspruch genommen werden kann, solange die Zahlungen i) die angemessene Vergütung für die tatsächlich erbrachten Leistungen nicht übersteigen , Und (ii) tatsächlich beabsichtigt sind, ausschließlich für Dienstleistungen bezahlt zu werden. Auf der Grundlage des Sachverhalts in diesem Fall wurde kein Abzug gewährt). 4. Angestellte müssen angemessen gezahlt werden. Siehe TAM 9530005 (ein Unternehmensbeauftragter eines S-Konzerns erbrachte wesentliche Leistungen für ein S-Unternehmen und musste seine Managementgebühr als Lohn unterliegen, der FICA und FUTA unterliegt). S-Gesellschaften und selbständige Erwerbstätigkeit Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (Einkommen, das von einer S-Gesellschaft zu ihren Anteilseignern geht, ist nicht Einkommen aus Selbständigkeit). 1. Durando gegen Vereinigte Staaten. 70 F.3d 548 (9. Cir. 1995). 2. Crook gegen Commr. 80 T. C. 27 (1983). 3. Katz gegen Sullivan. 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991). 4. Zeiger v. Shalala. 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993). 5. Ding gegen Komm. 200 F.3d 587 (9. *** 1999). Fringe Benefits 1. IRC 1372 (a) (1). Eine S Corporation wird als eine Partnerschaft für die Zwecke der Anwendung der IRC Bestimmungen in Bezug auf Arbeitnehmer Nebenleistungen behandelt werden. Jeder 2 Aktionär wird als Partner einer solchen Partnerschaft behandelt. 2. Ein 2 Aktionär ist jede Person, die im Besitz eines Besitzes im Sinne von IRC 318 ist, an einem beliebigen Tag während des steuerpflichtigen Jahres der S Corporation mehr als 2 der ausstehenden Aktien dieser Körperschaft oder Aktien mit mehr als 2 von Die gesamte kombinierte Stimmrechte aller Aktien einer solchen Gesellschaft. 3. Vergleich mit der C-Corporation und den Partnerschaftsgesellschaften 4. Wirkung der Partnerschaftsbearbeitung: a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (Krankenversicherungsprämien, die im Auftrag von mehr als 2 Gesellschaftern gezahlt werden und in ähnlicher Weise behandelt werden wie Garantierte Zahlungen gemäß IRC 707 (c)). (B) Auswirkungen auf den Arbeitnehmer c) Melde - und Quellenvoraussetzungen d) Anwendung auf andere Leistungen Die Staatsanwaltschaft in Alabama verlangt folgende Offenlegung: Es wird nicht vertreten, dass die Qualität der zu erbringenden juristischen Dienstleistungen größer ist als die Qualität der juristischen Dienstleistungen Durchgeführt von anderen Anwälten. Anreize Aktienoptionen Einige Arbeitgeber nutzen Incentive Stock Options (ISOs) als eine Möglichkeit, Mitarbeiter zu gewinnen und zu halten. Während ISOs eine wertvolle Gelegenheit bieten können, an Ihrem Unternehmen Wachstum und Gewinne teilnehmen, gibt es steuerliche Auswirkungen, die Sie beachten sollten. Nun helfen Sie verstehen ISOs und füllen Sie auf wichtige Fahrpläne, die Ihre Steuerpflicht beeinträchtigen, so können Sie den Wert Ihrer ISOs zu optimieren. Was sind Incentive-Aktienoptionen Eine Aktienoption gewährt Ihnen das Recht, eine bestimmte Anzahl von Aktien zu einem festgelegten Preis zu erwerben. Es gibt zwei Arten von AktienoptionenmdashIncentive Stock Options (ISOs) und Nonqualified Stock Options (NSOs) mdash und sie werden sehr unterschiedlich für steuerliche Zwecke behandelt. In den meisten Fällen bieten Incentive-Aktienoptionen eine günstigere steuerliche Behandlung als Nonqualified Stock Options. Wenn Sie Aktienoptionen erhalten haben, stellen Sie sicher, dass Sie wissen, welche Art von Optionen Sie erhalten haben. Wenn Sie nicht sicher sind, werfen Sie einen Blick auf Ihre Option Vereinbarung oder fragen Sie Ihren Arbeitgeber. Die Art der Optionen sollte in der Vereinbarung klar identifiziert werden. Warum sind Incentive-Aktienoptionen steuerlich günstiger Wenn Sie Incentive-Aktienoptionen ausüben, kaufen Sie die Aktie zu einem vorher festgelegten Kurs, der weit unter dem tatsächlichen Marktwert liegen könnte. Der Vorteil einer ISO ist, dass Sie nicht haben, um Einkommen zu melden, wenn Sie eine Aktienoption gewähren erhalten oder wenn Sie diese Option ausüben. Sie melden das steuerpflichtige Einkommen nur, wenn Sie die Aktie verkaufen. Und, je nachdem, wie lange Sie besitzen die Aktie, könnte dieses Einkommen bei Kapitalgewinnsraten von 0 Prozent bis 23,8 Prozent (für den Umsatz im Jahr 2016) mdash besteuert werden in der Regel viel niedriger als Ihre regelmäßige Einkommensteuer. Mit ISOs hängen Ihre Steuern vom Datum der Transaktionen ab (dh, wenn Sie die Optionen ausüben, um die Aktie zu kaufen und wenn Sie die Aktie verkaufen). Die Preisunterbrechung zwischen dem Stipendienpreis, den Sie zahlen, und dem Marktwert am Tag, an dem Sie die Optionen zum Kauf der Aktie ausüben, wird als Schnäppchen bezeichnet. Es gibt jedoch einen Fang mit Incentive-Aktienoptionen: Sie müssen dieses Schnäppchen-Element als steuerliche Entschädigung für alternative Mindeststeuerzwecke (AMT) für das Jahr angeben, in dem Sie die Optionen ausüben (es sei denn, Sie verkaufen die Aktie im selben Jahr). Nun erklären Sie mehr über die AMT später. Bei nichtqualifizierten Aktienoptionen müssen Sie die Preisunterbrechung als steuerpflichtige Entschädigung im Jahr angeben, in dem Sie Ihre Optionen ausüben, und deren besteuert zu Ihrem regulären Ertragsteuersatz, der im Jahr 2016 zwischen 10 und 35 Prozent liegen kann. Wie Transaktionen Ihre Steuern beeinflussen Incentive Stock Option Transaktionen fallen in fünf mögliche Kategorien, von denen jeder ein wenig anders besteuert werden kann. Mit einem ISO, können Sie: Übung Ihre Option zum Kauf der Aktien und halten sie. Ausüben Sie Ihre Option zum Kauf der Aktien, dann verkaufen sie jederzeit innerhalb des gleichen Jahres. Ausüben Sie Ihre Option zum Kauf der Aktien und verkaufen sie nach weniger als 12 Monaten, aber während des folgenden Kalenderjahres. Verkaufen Sie Aktien mindestens ein Jahr und einen Tag, nachdem Sie sie gekauft haben, aber weniger als zwei Jahre seit Ihrem ursprünglichen Stipendiendatum. Verkaufen Sie Aktien mindestens ein Jahr und einen Tag nach dem Kauf und mindestens zwei Jahre seit dem ursprünglichen Stichtag. Jede Transaktion hat unterschiedliche steuerliche Auswirkungen. Die erste und letzte sind die günstigsten. Der Zeitpunkt, zu dem Sie verkaufen, bestimmt, wie die Erlöse besteuert werden. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0007: EN: HTML Wenn Sie mindestens ein Jahr und einen Tag nach dem Kauf der Aktien warten können und mindestens zwei Jahre nach dem Erwerb der Option zum Verkauf der Aktien (wie in Ziffer 5 beschrieben) Langfristigen Kapitalgewinn, so dass es zu einem niedrigeren Satz als Ihr reguläres Einkommen besteuert wird. (Ihr Gewinn ist der Unterschied zwischen dem günstigen Preis, den Sie für die Aktie bezahlen, und dem Marktpreis, den Sie verkaufen.) Dies ist die günstigste steuerliche Behandlung, weil die langfristigen Kapitalgewinne, die im Jahr 2016 anerkannt sind, maximal 15 Prozent besteuert werden (Oder 0 Prozent, wenn youre in der 10 Prozent oder 15 Prozent Einkommensteuer-Klammern) im Vergleich zu gewöhnlichen Einkommensteuersätze, die so hoch wie 35 Prozent sein können. Nach 2016 können sich die Steuersätze je nach Kongress ändern. Verkäufe, die diese Ein-und Zwei-Jahres-Fristen erfüllen werden als quotqualifying Dispositionen, weil sie für eine günstige steuerliche Behandlung qualifizieren. Keine Entschädigung wird Ihnen auf Ihrem Formular W-2 gemeldet, so dass Sie keine Steuern auf die Transaktion als ordentliches Einkommen zu Ihrem regulären Steuersatz zahlen müssen. Kategorie 5 ist auch eine Qualifikation. Nun, wenn Sie die Aktien verkaufen, bevor sie die Kriterien für eine günstige Kapitalgewinne Behandlung erfüllen, werden die Verkäufe als quotdisqualifying Dispositionen, quot und können Sie am Ende zahlen Steuern auf einen Teil der Erlöse aus dem Verkauf zu Ihrem normalen Einkommensteuersatz, die im Jahr 2016 Könnte so hoch sein wie 39,6 Prozent. Wenn Sie die Aktie zwei Jahre oder weniger ab dem Angebotsdatum, bekannt als das Zinsfußdatum, verkaufen, ist die Transaktion eine disqualifizierende Verfügung. Oder wenn Sie die Aktien ein Jahr oder weniger von der Quotexercise Datum zu verkaufen, was ist, wenn Sie den Bestand zu kaufen, das gilt auch eine disqualifizierende Verfügung. In beiden Fällen sollte der Ausgleich auf Ihrem Formular W-2 gemeldet werden. Der ausgewiesene Betrag ist das Schnäppchen-Element, das ist der Unterschied zwischen dem, was Sie für die Aktie bezahlt und seinen fairen Marktwert am Tag, den Sie es gekauft haben. Aber wenn Ihr Schnäppchen-Element ist mehr als Ihr tatsächlicher Gewinn aus dem Verkauf der Aktie, dann melden Sie sich als Entschädigung der Betrag der tatsächlichen Gewinn. Die ausgewiesenen Vergütungen werden als ordentliches Einkommen besteuert. (Die oben genannten Kategorien 2, 3 und 4 sind disqualifiziert.) 1. Ausüben Sie Ihre Option, die Aktien zu erwerben und halten Sie sie Das Schnäppchen Element ist die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktpreis am Tag der Ausübung der Optionen und kaufte die Aktien (45 - 20 25 x 100 Aktien 2.500). Dieser Betrag sollte bereits in den in Feld 1 des Formblatts W-2 des Jahres 2016 ausgewiesenen Gesamtlöhnen einbezogen werden, da es sich um einen disqualifizierten Verkauf handelt, dh Sie werden von der Einnahme als Kapitalgewinn ausgeschlossen und mit dem niedrigeren Kapitalertrag besteuert Verkaufte die Aktien weniger als ein Jahr nach Ausübung der Option). Wenn dieser Betrag nicht in Kasten 1 des Formulars W-2 enthalten ist, fügen Sie ihn zu dem Betrag hinzu, der auf Ihrem 2016 Form 1040, Zeile 7 berichtet. Melden Sie den Verkauf auf Ihrem 2016 Schedule D, Teil I als kurzfristiger Verkauf. Der Verkauf erfolgt kurzfristig, weil nicht mehr als ein Jahr zwischen dem Erwerb der tatsächlichen Aktie und dem Datum, an dem Sie es verkauft haben, verstrichen ist. Für Berichtszwecke im Zeitplan D: Das erworbene Datum ist 6302016 Das Datum, das verkauft wird, ist ebenfalls 6302016 Die Kostenbasis beträgt 4.500. Dies ist der tatsächliche Preis, der pro Aktie gezahlt wird, und zwar die Anzahl der Aktien (20 x 100 2.000) zuzüglich etwaiger Ausgleichsbeträge Einkommen auf Ihrer Steuererklärung 2016 (2.500) Der Verkaufspreis beträgt 4.500 (45 x 100 Aktien). Dies sollte dem Bruttobetrag entsprechen, der auf Ihrem 2016 Form 1099-B angezeigt wird, den Sie von Ihrem Makler nach dem Ende des Jahres erhalten. Sie am Ende der Berichterstattung keine Gewinne oder Verluste auf den Aktienverkauf Transaktion selbst, aber die 2.500 Gesamtgewinn wird zu Ihrem normalen Steuersatz besteuert werden. Da Sie die Optionen ausgeübt und die Aktien im gleichen Jahr verkauft haben, brauchen Sie keine Anpassung für alternative Mindeststeuerzwecke vorzunehmen. 3. Verkaufen Sie Aktien im nächsten Kalenderjahr, aber weniger als 12 Monate nach dem Kauf. Marktpreis auf 123114 Anzahl der Aktien Tatsächlicher Gewinn aus Verkauf Im Gegensatz zum vorherigen Beispiel wird die Vergütung als der kleinere des Schnäppchen-Elements oder der tatsächlichen Gewinn berechnet Aus dem Verkauf der Aktie, weil der Marktpreis am Tag des Verkaufs weniger als die am Tag der Ausübung Ihrer Option ist. Das Handelselement, dh die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktpreis am Tag der Ausübung der Optionen und dem Kauf der Aktien (45 - 20 25 x 100 Aktien 2.500) Der tatsächliche Gewinn aus dem Verkauf der Aktie (30 - 20 10 x 100 Aktien 1,000). In diesem Beispiel ist der Betrag, der als Entschädigung gilt, auf 1.000 begrenzt, dh Ihr tatsächlicher Gewinn, wenn Sie die Aktien verkaufen, obwohl Ihr Schnäppchen-Element (2.500) höher ist. Die 1.000 können in den von Ihrem Arbeitgeber in Kasten 1 Ihres Formulars 2016 Form W-2 gezeigten Gesamtlöhnen einbezogen werden, da es sich um einen disqualifizierenden Verkauf handelt, der nicht als Kapitalgewinn (zu niedrigeren Kapitalertragszinsen) . Wenn der Betrag von 1.000 nicht in Kasten 1 des Formulars W-2 des Formulars 2016 enthalten ist, müssen Sie ihn zu dem Betrag hinzufügen, der als Entschädigungseinnahmen auf Zeile 7 des Formulars 1040 des Formulars 2016 angegeben wird. Um nur auf dem Kleinbuchstaben besteuert zu werden, Bei den beiden Berechnungen (2.500 vs. 1.000 in unserem Beispiel) kann es sich nicht um einen Verkauf handeln, wenn Sie Aktien innerhalb derselben Gesellschaft (z. B. durch einen Mitarbeiterbeteiligungsplan) innerhalb von 30 Tagen vor oder zurückkaufen Nach dem Verkauf der Aktien aus der Ausübung der Option, einige oder alle der Verkauf wird als Wasch-Verkauf angesehen werden. Sie sind nicht berechtigt, die geringere Berechnung als Ertrag für Aktien, die in einem Waschverkauf verkauft werden, zu melden. Sie müssen die volle 2.500 als Einkommen melden. Ein Verkauf an eine nahe stehende Person: Wenn Sie die Anteile an eine nahe stehende Person (ein Mitglied Ihrer Familie oder eine Personengesellschaft oder eine Gesellschaft, in der Sie mehr als eine 50-prozentige Beteiligung haben) verkaufen, müssen Sie die volle 2.500 als Einkommen melden. Ein Geschenk: Wenn Sie die Aktie an eine Privatperson oder eine Wohltätigkeitsorganisation verkauft haben, anstatt die Aktien zu verkaufen, müssen Sie die volle 2.500 als Einkommen melden. Melden Sie den Verkauf auf Ihrem 2016 Schedule D, Teil I, als kurzfristiger Verkauf. Sein als kurzfristig, weil weniger als ein Jahr vergangen zwischen dem Datum, das Sie die Aktie erworben und das Datum, das Sie es verkauft. Für Berichtszwecke in Plan D: Das erworbene Datum ist 12312015 Das Verkaufsdatum ist 6152016 Der Verkaufspreis ist 3.000 €. Dies ist der Preis zum Zeitpunkt des Verkaufs (30) mal der Anzahl der verkauften Aktien (100). Dieser Betrag wird als Bruttobetrag auf dem Formular 1099-B von 2016 gemeldet, den Sie von dem Makler erhalten, der den Verkauf bearbeitet hat. Die Kostenbasis beträgt 3.000. Dies ist der tatsächliche Preis pro Aktie gezahlt die Anzahl der Aktien (20 x 100 2.000) plus die Entschädigung Betrag auf Ihrem 2016 Form 1040 (1.000) berichtet. Die resultierende Verstärkung ist Null. Da dieser Verkauf nicht im selben Jahr erfolgte wie das Jahr, in dem Sie die Optionen ausgeübt haben, müssen Sie eine Anpassung für AMT vornehmen. Wenn Sie ursprünglich die Aktie gekauft, sollten Sie eine Einkommensanpassung für AMT Zwecke in diesem Jahr gemeldet haben. Finden Sie heraus, ob dies der Fall war, indem Sie Form 6251 (Alternative Minimum Tax) für das Jahr, das Sie die Aktien gekauft. In unserem Beispiel war der Betrag, der auf dem Formular 6251 von 2016 gemeldet werden sollte, das Schnäppchen-Element (45 - 20 25) mal die Anzahl der Aktien (100), was 2.500 entspricht. 4. Verkaufen Sie Aktien mindestens ein Jahr und einen Tag nach dem Kauf, aber weniger als zwei Jahre nach dem Tag der Gewährung Das Handelselement wird als Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktpreis am Tag der Ausübung der Optionen berechnet und erworben Aktien (45 - 20 25 x 100 Aktien 2.500). Dieser Betrag sollte in den in Feld 1 des Formulars W-2 des Formulars W-2 von Ihrem Arbeitgeber angegebenen Gesamtlohn einbezogen werden, da es sich um einen disqualifizierenden Verkauf handelt (dh dass Ihr Gewinn nicht für eine Kapitalertragsbehandlung qualifiziert ist, für die die Raten niedriger sind als für gewöhnliche Einkommen im Jahr 2016). Wenn dieser Betrag nicht in Feld 1 des Formulars W-2 enthalten ist, müssen Sie ihn noch dem Betrag des Entschädigungseinkommens hinzufügen, den Sie auf Ihrem Formular 2016 Form 1040, Zeile 7 angeben. Außerdem müssen Sie den Verkauf der Aktie auf Ihrem 2016 melden Plan D, Teil II als langfristiger Verkauf. Es ist langfristig, weil mehr als ein Jahr vergangen zwischen dem Datum, das Sie die Aktie erworben und das Datum, das Sie es verkauft. Für Berichtszwecke im Plan D: Das erworbene Datum ist 02012015 Das Verkaufsdatum ist 6152016 Der Verkaufspreis ist 8.490. Dies ist der Preis zum Zeitpunkt des Verkaufs (85) mal die Anzahl der verkauften Aktien (100) oder 8.500. Anschließend subtrahieren wir die bei der Veräußerung gezahlten Provisionen (in diesem Beispiel 10), was 8.490 ergibt. Dieser Betrag wird als Bruttobetrag auf dem Formular 1099-B von 2016 gemeldet, den Sie von dem Makler erhalten, der den Verkauf bearbeitet hat. Die Kostenbasis beträgt 4.500. Dies ist der tatsächliche Preis pro Aktie gezahlt die Anzahl der Aktien (20 x 100 2.000) plus die Entschädigung Einkommen auf Ihrem 2016 Form 1040 (2.500) berichtet. Der resultierende Gewinn beträgt 3.990 (8.490 - 4.500 3.990). Da dieser Verkauf nicht im selben Jahr erfolgte wie das Jahr, in dem Sie die Optionen ausgeübt haben, müssen Sie eine Anpassung für AMT vornehmen. Wenn Sie ursprünglich die Aktie gekauft, sollten Sie eine Einkommensanpassung für AMT Zwecke in diesem Jahr gemeldet haben. Finden Sie heraus, ob dies der Fall war, indem Sie Form 6251 (Alternative Minimum Tax) für das Jahr, das Sie die Aktien gekauft. In unserem Beispiel war der Betrag, der auf dem Formular 6251 von 2016 gemeldet werden sollte, das Schnäppchen-Element (45 - 20 25) mal die Anzahl der Aktien (100), was 2.500 entspricht. Also, was machst du in diesem Jahr müssen Sie eine weitere Anpassung auf Ihre 2016 Form 6251 Bericht. Wir erklären, wie Sie Ihre AMT-Anpassung berechnen in dem Abschnitt namens Reporting eine Incentive-Aktienoption Anpassung für die Alternative Minimum Tax unten. 5. Verkaufen Sie Aktien mindestens ein Jahr und einen Tag nach dem Kauf und mindestens zwei Jahre nach dem Tag der Gewährung Marktpreis am 02012014 Provisionen zum Verkauf Anzahl der Aktien Dieser Verkauf ist ein qualifizierter Verkauf, da mehr als zwei Jahre zwischen dem Zuschuss vergangen sind Datum und Veräußerungsdatum und mehr als ein Jahr, das zwischen dem Ausübungstag und dem Verkaufstag verstrichen ist. Da es sich hierbei um einen qualifizierenden Verkauf handelt, wird das Formular W-2, das Sie von Ihrem Arbeitgeber erhalten haben, keinen Ausgleichsbetrag für diesen Verkauf melden. Report den Verkauf auf Ihrem 2016 Zeitplan D, Teil II als langfristiger Verkauf. Es ist langfristig, weil mehr als ein Jahr vergangen zwischen dem Datum, das Sie die Aktie erworben und das Datum, das Sie es verkauft. Für Berichtszwecke im Zeitplan D: Das erworbene Datum ist 02012015 Das Verkaufsdatum ist 06152016 Der Verkaufspreis ist 8.490. Dies ist der Preis zum Zeitpunkt des Verkaufs (85) mal die Anzahl der verkauften Aktien (100) oder 8.500. Wir subtrahieren dann alle Provisionen, die auf den Verkauf gezahlt werden (in diesem Beispiel 10), was zu 8.490. Dieser Betrag wird als Bruttobetrag auf dem Formular 1099-B von 2016 gemeldet, den Sie von dem Makler erhalten, der den Verkauf bearbeitet hat. Die Kostenbasis beträgt 2.000. Dies ist der tatsächliche Preis gezahlt pro Aktie mal die Anzahl der Aktien (20 x 100 2.000). Der langfristige Gewinn ist der Unterschied von 6.490 (8.490 - 2.000 6.490). Da dieser Verkauf und die Ausübung der Optionen im selben Jahr nicht stattgefunden haben, müssen Sie eine Anpassung für AMT vornehmen. Wenn Sie ursprünglich die Aktie gekauft, sollten Sie eine Einkommensanpassung für AMT Zwecke in diesem Jahr gemeldet haben. Finden Sie heraus, ob dies der Fall war, indem Sie Form 6251 (Alternative Minimum Tax) für das Jahr, das Sie die Aktien gekauft. In unserem Beispiel war der Betrag, der auf dem Formular 6251 von 2016 gemeldet werden sollte, das Schnäppchen-Element (45 - 20 25) mal die Anzahl der Aktien (100), was 2.500 entspricht. Also, was tun Sie in diesem Jahr Nun erklären, wie Sie Ihre AMT-Einstellung im Abschnitt unten berechnen. Reporting einer Incentive-Aktienoptionsanpassung für die alternative Mindeststeuer Wenn Sie kaufen und halten, werden Sie das Schnäppchenelement als Ertrag für alternative Mindeststeuerzwecke berichten. Melden Sie diesen Betrag auf Formular 6251: Alternative Mindeststeuer für das Jahr, in dem Sie die ISOs ausführen. Und wenn Sie die Aktie in einem späteren Jahr veräußern, müssen Sie eine weitere Korrektur auf dem Formular 6251 für das Verkaufsjahr melden. Aber was ist die Anpassung, die Sie melden sollten Die Verkaufsformel 6251 Anpassung wird der Bestandskostenbasis für alternative Mindeststeuerzwecke hinzugefügt (aber nicht für regelmäßige steuerliche Zwecke). So sollte in Beispiel 5 statt einer Kostenbasis von 2.000 für AMT eine Kostenbasis von 4.500 (2.000 plus 2.500 der AMT-Anpassung ab dem Ausübungsjahr) verwendet werden. Dies führt zu einem 3.990 Gewinn für AMT Zwecke aus dem Verkauf, die von der regelmäßigen Steuergewinn von 6.490 um genau 2.500 unterscheidet. Dies ist alles ziemlich kompliziert und ist besser zu Steuer Vorbereitung Software wie TurboTax. Unbenutzte AMT-Gutschriften In dem Jahr, in dem Sie eine Incentive-Aktienoption ausüben, zählt die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie am Ausübungstag und dem Ausübungspreis als Ertrag nach den AMT-Regeln, die eine AMT-Haftung auslösen können. Allerdings werden Sie auch in der Regel verdienen ein AMT Kredit in diesem Jahr. Sie können die Gutschrift verwenden, um Ihre Steuerrechnung in späteren Jahren zu senken. Allerdings gibt es Einschränkungen, wenn Sie ein AMT-Guthaben verwenden können. In einigen Fällen können AMT-Credits nicht für mehrere Jahre verwendet werden. Glücklicherweise erlaubt eine steuerzahlerfreundliche Umstellung im Jahr 2008 Einzelpersonen mit unbenutzten AMT-Gutschriften, die über drei Jahre alt sind (sogenannte langfristige nicht genutzte AMT-Gutschriften), um sie einzulösen. Für das Steuerjahr 2016 werden langfristig nicht genutzte AMT-Gutschriften verwendet Diejenigen, die in vor-2007 Jahren verdient wurden. Steuerpflichtige mit langfristigen unbenutzten Kredite aus vor 2007 Jahren können in der Regel sammeln mindestens die Hälfte ihrer Kreditbeträge durch die Einreichung ihrer 2016 Renditen, und der Rest kann gesammelt werden, indem sie ihre 2016 returns. To Abbildung der Menge der ungenutzten AMT Credits, die sein können Gesammelt nach dieser Regel, füllen Sie das Formular 8801 (Guthaben für Vorjahr Mindeststeuer). Betrachten Sie das gesamte Bild Es ist wichtig, einen Blick auf das gesamte Bild Ihrer Kapitalgewinne und Verluste für AMT Zwecke, wenn Sie Aktien, die Sie durch die Ausübung Incentive Stock Options erworben haben. Wenn der Markt Sie einschaltet, nachdem Sie Ihre Optionen ausgeübt haben und der aktuelle Wert Ihrer Aktie jetzt kleiner ist als das, was Sie bezahlt haben, könnten Sie immer noch der Alternative Mindeststeuer unterliegen. Eine Möglichkeit, um die Aktie im selben Jahr, dass Sie es gekauft, die Schaffung eines quotdisqualifyingquot Disposition zu verkaufen. Auf diese Weise werden Sie nicht der AMT unterliegen, aber Sie würden regelmäßigen Steuern auf den Unterschied zwischen Ihrem Optionsausübungspreis und dem Verkaufspreis unterliegen. Nehmen wir zum Beispiel an, dass Sie zu einem Tag, an dem die Aktie für 33 Aktien verkauft wurde, eine Option mit einer Aktie von 3 Aktie ausgeübt haben und die Aktie später auf 25 fallen würde. Wenn Sie die Aktie bis zum Jahresende um 25 Uhr verkaufen, Ordentliche Ertragsteuersätze auf 22 je Aktie (25-3) und unterliegen keiner AMT-Bedenken. Aber wenn Sie an der Aktie halten, würden Sie für AMT Zwecke in dem Jahr besteuert, in dem Sie die Option auf den Phantom Profit von 30 a sharemdashthe Unterschied zwischen Ihrem Option Ausübungspreis und Marktpreis am Tag, an dem Sie die Aktien gekauft haben - auch wenn Der tatsächliche Marktpreis Ihrer Aktien fiel nach diesem Zeitpunkt. Es kann ratsam sein, mit einem Steuerfachmann zu konsultieren, bevor Sie Geschäfte tätigen, die ISO-Aktien beinhalten. TurboTax Premier Edition bietet zusätzliche Hilfe bei Investitionen, so können Sie verfolgen und berechnen Sie Ihre Gewinne und Verluste mdashand TurboTax Berechnungen sind garantiert genau. Ein Wort der Vorsicht Ihr Arbeitgeber ist nicht verpflichtet, Einkommenssteuer zurückzuhalten, wenn Sie eine Incentive Stock Option ausüben, da es keine fällige Steuer (nach dem regulären Steuersystem) bis Sie den Bestand zu verkaufen. Obwohl keine Steuern einbehalten werden, wenn Sie eine ISO ausüben, kann die Steuer später fällig sein, wenn Sie den Bestand verkaufen, wie die Beispiele in diesem Artikel veranschaulichen. Achten Sie darauf, für die steuerlichen Konsequenzen zu planen, wenn Sie die Konsequenzen des Verkaufs der Aktie betrachten. Von Aktien und Anleihen zu Mieteinnahmen, TurboTax Premier hilft Ihnen, Ihre Steuern zu erledigen richtig Für nur 79,99 54,99 Der obige Artikel soll verallgemeinerte finanzielle Informationen zur Aufklärung eines breiten Segments der Öffentlichkeit geben es nicht geben personalisierte Steuern, Investitionen, legal , Oder andere berufliche und berufliche Beratung. Bevor Sie irgendwelche Maßnahmen, sollten Sie immer die Unterstützung eines professionellen, die Ihre besondere Situation für die Beratung über Steuern, Ihre Investitionen, das Gesetz, oder jede andere geschäftliche und berufliche Angelegenheiten, die Sie und Ihr Unternehmen betreffen wissen. Wichtige Angebotsdetails und Disclosures TURBOTAX ONLINEMOBILE Probieren Sie FreePay aus, wenn Sie Datei: TurboTax online und mobile Pricing basiert auf Ihrer steuerlichen Situation und variiert je nach Produkt. Kostenlose 1040EZ1040A Free State Angebot nur verfügbar mit TurboTax Federal Free Edition Angebot kann jederzeit und ohne vorherige Ankündigung ändern oder beenden. Die tatsächlichen Preise sind zum Zeitpunkt der Drucklegung oder der E-Datei bestimmt und können ohne vorherige Ankündigung geändert werden. Einsparungen und Preisvergleiche auf der Grundlage der voraussichtlichen Preiserhöhung im März erwartet. Spezielle Rabattaktionen gelten möglicherweise nicht für mobile In-App-Käufe. TurboTax Selbständige ExpenseFinder: ExpenseFindertrade ist ganzjährig als Feature von QuickBooks Self-Employed verfügbar (erhältlich mit TurboTax Self-Employed, siehe das ldquoQuickBooks Self-Employed-Angebot mit TurboTax Self-Employedrdquo Details unten.) ExpenseFindertrade erwartet Ende Januar (Ende Februar Für mobile app). ExpenseFindertrade nicht verfügbar von TurboTax Self-Employed für Personen mit bestimmten Arten von Ausgaben und steuerlichen Situationen einschließlich der Zahlung von Auftragnehmern oder Mitarbeitern, Heimbüro oder Fahrzeug tatsächlichen, Inventar, Selbständige Krankenversicherung oder Ruhestand, Vermögenswerte Abschreibung, Verkauf von Eigentum oder Fahrzeuge, und Landwirtschaftlichen Einkommens. Die Verfügbarkeit von historischen Transaktionen für den Import kann je nach Finanzinstitut variieren. Nicht verfügbar für alle Kreditinstitute oder Kreditkarten. QuickBooks Self-Employed-Angebot: Datei Ihre 2016 TurboTax Self-Employed Rückkehr von 41817 und erhalten Sie Ihr kostenloses Abonnement für QuickBooks Self-Employed bis 43018. Aktivierung erforderlich. Melden Sie sich bei QuickBooks Self-Employed von 71517 via mobile app oder bei selfemployed. intuitturbotax E-Mail-Adresse für die Aktivierung und Anmeldung. 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Quicken Import unterliegen Änderungen. Wir freuen uns bekannt zu geben, dass David M. Czarnecki und Stanley F. Chalvire Mitglied geworden sind. MBBP begrüßt neue Anwälte 8. Dezember 2016 MBBP verdient beste Rechtsanwaltskanzleien Ranking in Steuerrecht und Venture Capital Kanzlei erhält Tier-1-Ranking für Boston Metro-Bereich in Steuerrecht und Steuern Litigation 29. November 2016 Copyright Alert: Neue Copyright Office Elektronisches System zu registrieren Designated Agents unter der DMCA 2. Februar 2017 Serie A Venture Capital Finanzierung: ein Rückblick auf 2016 und ein Ausblick auf 2017 22. September 2016 Fördermodelle in Biotech - Life Sciences Serie - Panel 3 MBBPs Zugehörigkeit zu LawExchange International bietet unseren Kunden Zugang Zu lokalen Rat in 29 Ländern um die Welt. Aktienoptionen und Restricted Stock Updated April 2016 I. Einleitung Corporate Equity Vergütungen sind in der Regel entweder als Stipendien von Aktienoptionen oder Emissionen von beschränkten Aktienstruktur strukturiert. Das Ziel des Prämienempfängers besteht im Allgemeinen darin, seine Verpflichtung, den Kaufpreis und die Steuerkosten der Prämie so lange wie möglich zu bezahlen, aufzuschieben und den Teil seines Einkommens aus der endgültigen Steuer zu maximieren - Kapitalertragszinsen. 1 Aktienoptionen können für den Empfänger attraktiv sein, weil sie innerhalb bestimmter Parameter dem Empfänger entscheiden können, ob und wann er den Kaufpreis für die Vergabe bezahlen muss. Oft berichtet jedoch der Empfänger einer Aktienoption die meisten oder alle Einkünfte zu gewöhnlichen Einkommensraten oder muss zumindest bei der Ausübung der Option Steuern zahlen, auch wenn die Option als vermeintlich steuerbegünstigter ldquo-Bestand angesetzt wird Optionrdquo (oder ldquoISOrdquo). Die Schwächen in den Optionsregelungen veranlassen die Parteien im Rahmen von Aktienausgleichsgeschäften, die Verwendung von beschränkten Aktien als Alternative zu betrachten. Diese Übersicht überprüft und vergleicht die steuerlichen Aspekte der ausgleichsfähigen Aktienoptionszuschüsse und der eingeschränkten Aktienauszeichnung durch ein Unternehmen. II. Optionen Im Allgemeinen gibt es zwei Arten von Ausgleichsoptionen. Eine Art der Kompensationsoption ist die ISO. 2 Die andere ist die Option, die kein ISO ist (oft als ldquonon-qualifizierte Aktienoptionrdquo oder ldquoNQOrdquo bezeichnet). 3 Weil ISOs am besten im Vergleich zu NQOs verstanden werden, werden diese NQOs zuerst in dieser Übersicht behandelt. 1. Behandlung von Grantee. Der Stipendiat eines NQO berichtet in der Regel über die ordnungsgemäße Entschädigung bei der Ausübung des NQO in Höhe des Überschusses von (i) dem bei Ausübung des NQO über (ii) Ausübungspreis des NQO (der Überschuss des Marktwerts der Aktien, die einer Option über dem Ausübungspreis der Option zugrunde liegen, wird manchmal als ldquospreadrdquo bezeichnet). 4 Der Stipendiat erhält dann den Basiswert mit einer Marktwertbasis und einer Haltedauer, die am Tag der Ausübung beginnt. 5 Der Stipendiat eines NQO berichtet demnach im Wesentlichen über die Wertentwicklung des Basiswertes der Stammaktien als ordentlicher Ertrag bei der Ausübung des NQO und die Wertaufholung nach dem Ausübungspreis des Basiswerts als Kapitalgewinn (Long - Wenn er oder sie die Aktie für mehr als ein Jahr nach Ausübung hält) bei Veräußerung der Aktie. 2. Behandlung der Gesellschaft. Vorbehaltlich etwaiger anwendbarer Abzugsbeschränkungen hat die Körperschaft, die der NQO gewährt, einen Entschädigungsabzug, der die Entschädigungseinnahmen des Stipendiaten sowohl in Höhe als auch in Zeitplan widerspiegelt. Die Gesell - schaft kann die ordnungsgemäße Berichterstattung über die Entschädigungsleistungen der Zuschussempfänger auf einem Formular W-2 oder 1099 als Bedingung für die Erhebung des Abzugs verlangen. Die Körperschaft muss auch die Arbeitslosensteuer einbehalten und bezahlt werden, wenn der Stipendiat ein Arbeitnehmer ist. 1. Qualifikationsanforderungen. A. Allgemein. Eine Option kann nur dann als ISO qualifiziert werden, wenn i) sie nach einem schriftlichen (oder elektronischen) Plan gewährt wird, der (x) die maximale Gesamtzahl der Aktien festlegt, die im Rahmen des Plans durch ISOs und die Arbeitnehmer (oder Die innerhalb von zwölf Monaten vor oder nach dem Zeitpunkt des Erlasses des Plans von den Aktionären der gewährenden Körperschaft genehmigt werden, (ii) innerhalb von zehn Jahren nach dem früheren Zeitpunkt gewährt wird der Zeitpunkt der Annahme des Plans oder dem Zeitpunkt der Genehmigung des Plans durch die corporationrsquos Aktionäre (iii) es ist nicht ausübbar mehr als zehn (oder, wenn der Berechtigte eine 10 Aktionärs, fünf) Jahre nach der Erteilung Gewährung (Iv) der Ausübungspreis der Option nicht geringer ist als der Marktwert (oder, wenn der Stipendiat ein 10 Aktionär ist, 110 des Marktwertes) des Basiswertes zum Zeitpunkt der Gewährung (v) der Option nicht übertragbar vom Lizenzgeber anders als durch den Willen oder den Gesetzen des Abstiegs und Verteilung und ist durch die Stipendiatin während der granteersquos Lebensdauer nur ausübbar und (vi) der Berechtigte Mitarbeiter entweder die Gewährung Gesellschaft ist, wie eine Mutter - oder Tochtergesellschaft Korporation Einer Kapitalgesellschaft oder einer Körperschaft (oder einer Muttergesellschaft oder einer Tochtergesellschaft dieser Körperschaft), die die Aktienoption infolge einer Unternehmensreorganisation ab dem Datum der Gewährung der Option bis zum Datum von drei Monaten (oder einem Jahr im Fall von Die granteersquos Tod oder Behinderung) vor der Ausübung der Option. B. 100.000 Begrenzung. Darüber hinaus wird eine Option nicht als ISO qualifiziert, sofern der zugrundeliegende Aktienbestand, für den die Option in einem Kalenderjahr erstmalig ausübbar ist, zum Zeitpunkt der Gewährung einen Wert von mehr als 100.000 hat. Zum Beispiel, wenn einem Mitarbeiter eine Option zum Erwerb von Aktien im Wert von 500.000 zum Erteilungsdatum gewährt wird und die Option sofort ausübbar ist, können nur 20 der Option (100.000.000.000) als ISO qualifizieren. Wenn die Option für nur 20 der zugrunde liegenden Aktien pro Jahr über fünf Jahre ausübbar ist, kann die Option als ISO in vollem Umfang qualifiziert werden. C. Andere Bedingungen. Die Ausübbarkeit einer ISO kann vorbehaltlich der Bedingungen (einschließlich der Ausübungsbedingungen) erfolgen, die ldquonot inconsistentrdquo mit den oben beschriebenen Regeln sind. 2. Behandlung der Begünstigten. A. Allgemein. Nach den allgemeinen ISO-Regeln wird der Stipendiat einer ISO bei der Ausübung der ISO nicht besteuert. Stattdessen meldet der Berechtigte nach Erteilung des Basiswerts den Betrag, den er oder sie in der Verfügung erhält, abzüglich des Ausübungspreises der ISO als langfristiger Kapitalgewinn. Im Gegensatz zu den NQO-Regeln (die wiederum die Vorausschätzung als ordentliches Einkommen aus der Ausübung der Option und die nachträgliche Bewertung als Kapitalgewinn bei Veräußerung der zugrunde liegenden Aktie steuern), ist die allgemeine ISO Regeln besteuern sowohl die Vorüberschreitung als auch die Wertaufholung nach der Ausübung als langfristiger Kapitalgewinn bei Veräußerung der zugrunde liegenden Aktie. 6 B. Vorbehalte. Leider haben die allgemeinen ISO-Regeln zwei wesentliche Vorbehalte, die oft dazu dienen, die steuerlichen Ziele der ISO-Auszeichnungen zu besiegen. (I) Disqualifizierung von Dispositionen. Der erste Vorbehalt besteht darin, dass der Zuschussempfänger den Basiswert mindestens zwei Jahre nach der Gewährung der ISO und mindestens ein Jahr nach der Übertragung der Bestände an den Zuschussempfänger bei seiner Ausübung der ISO halten muss. Eine Disposition des zugrunde liegenden Bestandes vor Ablauf dieser Haltedauer (als ldquodisqualifying dispositionrdquo bezeichnet) verlangt vom Zuschussempfänger, den Spread auf die Option zum Zeitpunkt der Ausübung (oder, wenn weniger, der Überschuss des Veräußerungspreises über die Ausübung zu melden Preis) als ordentliche Entschädigung für das Jahr der Verfügung. Jeder Betrag, zu dem der Veräußerungspreis den Wert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung der Option übersteigt, ist grundsätzlich als Veräußerungsgewinn für das Jahr der Veräußerung steuerbar. 7 Liegt der Veräußerungspreis der Aktie unter dem Ausübungspreis der Option, hat der Zuschussempfänger keine Erträge aus der Disqualifikation, sondern einen Kapitalverlust in Höhe des Überschusses des Ausübungspreises über den Veräußerungspreis. (Ii) AMT. Der zweite Nachteil ist, dass die alternative Mindeststeuer (oder ldquo AMT rdquo) Regeln keine besondere Behandlung zu ISOs. Daher muss der Zuschussempfänger die Ausbreitung auf der ISO zum Zeitpunkt der Ausübung der Berechnung seines alternativen steuerpflichtigen Mindereinkommens für das Jahr der Ausübung enthalten (sofern er oder sie nicht die Aktie im selben Jahr wie die Ausübung besitzt). 8 Abhängig von der Größe des Spread und den granteersquos anderen Anpassungen und Präferenzen können die AMT-Regeln den Zuschussempfänger für das Jahr der Ausübung zum AMT-Satz für einen Teil des Spread zum Zeitpunkt der Ausübung steuern. Bevorzugt für Grantee. Trotz der Vorbehalte, die Mitarbeiter in der Regel bevorzugen ISOs zu NQOs. Wiederum erfordert die Ausübung einer NQO im Allgemeinen, dass der Stipendiat die Ausbreitung während des Ausübungsjahres als ordentliches Entschädigungseinkommen anzeigt. Die Ausübung einer ISO nicht gefolgt von einer disqualifizierenden Verfügung ist in der Regel ein Steuerereignis nur für Zwecke der AMT. Jeder AMT, der aufgrund der Ausübung einer ISO fällig wird, dürfte geringer sein als die reguläre Steuerschuld, die sich aus der Ausübung eines NQO mit der gleichen Ausbreitung aufgrund der niedrigeren AMT-Raten und der Berechnung der AMT ergibt. Wenn der Arbeitnehmer eine disqualifizierende Verfügung ausübt, muss er oder sie die Ausbreitung während der Ausübung als gewöhnliches Entschädigungseinkommen (i) für das Jahr der Veranlagung für das Jahr der Ausübung und (ii) ohne jeden Betrag, um den der Veranlagungspreis erfolgt, melden Weniger als der Wert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung (wenn die Option eine NQO wäre, wäre eine solche nachträgliche Abschreibung wahrscheinlich eher ein Kapitalverlust als ein Ausgleich mit dem ordentlichen Ausgleichsertrag gewesen). 9 3. Behandlung der Gesellschaft. Ein Unternehmen, das eine ISO-Berichterstattung gewährt, berichtet über keine Entschädigung in Bezug auf die ISO, es sei denn, der Zuschussgeber macht eine Disqualifikation aus. Nach einer disqualifizierten Veranlagung zieht die Gesellschaft die von dem Zuschussempfänger gemeldeten Entschädigungseinnahmen vorbehaltlich etwaiger anwendbarer Abzugsbeschränkungen und der Einhaltung der geltenden Meldevorschriften von der Gesellschaft ab. C. Vesting In der Regel Optionen Weste im Laufe der Zeit. Es ist jedoch möglich, dass Optionen als Performance-Ziele erfüllt werden. 10 Im Falle einer Option legt ldquovestingdquo grundsätzlich das Recht des Berechtigten fest, die Option auszuüben (sofern die Option gewährt wurde) und damit den zugrunde liegenden Bestand zu einem am Gewährungszeitpunkt festgesetzten Preis zu erwerben. Wenn die Gesellschaft das Recht auf Rückkauf von Aktien, die der Berechtigte durch Ausübung der Option erwirbt, zurückbehält, ist der Rückkaufpreis normalerweise der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt des Rückkaufs (oder ein Formelpreis zur Angleichung des Marktwertes). 11 Die Ausübung der Option hat grundsätzlich keine steuerliche Auswirkung auf den Berechtigten oder die Körperschaft. 12 III. Eingeschränkte Bestände Anstatt eine Option an einen Dienstleister zu gewähren, könnte ein Unternehmen einfach eine Bestandsaufnahme an den Dienstleister am Anfang ausstellen. In diesem Fall hängen die steuerlichen Folgen für den Dienstanbieter und das Unternehmen auf, ob das Lager ldquosubstantially nonvestedrdquo nach der Ausstellung und, wenn die Aktie ldquosubstantially nonvested ist, rdquo, ob der Dienstleister eine Wahl, die unter Abschnitt macht 83 ( B) (a ldquoSection 83 (b) electionrdquo) in Bezug auf den Bestand. ein. ldquoRestricted stockrdquo ldquosubstantially nonvestedrdquo Wie in dieser Kontur verwendet, bedeutet der Begriff ldquorestricted stockrdquo Lager, dass das Unternehmen Probleme zu Beginn an einen Dienstanbieter und das ist ldquosubstantially nonvested. rdquo Auf ldquosubstantially so lange nonvestedrdquo ist es sowohl unterliegen einer ldquosubstantial Risiko ist Forfeiturerdquo und ldquonon-transferable. rdquo Lager unterliegt einem ldquosubstantial Risiko von forfeiturerdquo so lange, wie es unterliegt dem Rückkauf zu einem Preis unter seinem fairen Marktwert (in der Regel der Service providerrsquos Kosten), wenn der Dienstleister aufhört, erheblich durchzuführen (Oder wenn es sonst zu einem Ausfall einer Bedingung im Zusammenhang mit einem Zweck der Übertragung). 13 Der Bestand ist nicht übertragbar, solange er nicht ohne wesentliche Verzugsgefahr übertragen werden darf. B. Vesting Restricted stock kann unter gleichzeitiger oder zeitgleicher Erfüllung von Optionsrechten (und kann auch von einem oder mehreren der anderen Aktionäre zusätzlich oder anstelle der Gesellschaft zurückgenommen werden) vorgenommen werden. Im Falle von beschränkten Aktien beendet ldquovestingrdquo im Allgemeinen die Verpflichtung des Empfängers, die Aktie an die Gesellschaft zu einem Preis zu verkaufen, der unter dem Marktwert liegt. 14 Sowohl für Optionen als auch für beschränkte Vorräte bestimmt ldquovestingrdquo das Recht des Dienstleistungserbringers, einen Wert zu erhalten, der den ursprünglichen Preis übersteigt. Der Unterschied zwischen den beiden Ansätzen besteht darin, dass die Aktie im Rahmen einer beschränkten Bestandsvereinbarung tatsächlich an den Dienstleistungserbringer vorbehaltlich eines Anspruchs der Gesellschaft ausgegeben wird, jeden nicht gezahlten Teil der Aktie zu einem Preis zurückzukaufen, der unter dem Marktwert liegt ( Wieder, typischerweise der Service Provider rsquos Kosten). C. Erhalt der ausgegebenen Aktien Wenn ein Dienstleistungserbringer Aktien erhält, die unverfallbar sind (dh nicht ldquosubstantiell nonvestedrdquo), meldet er oder sie einen Überschuss des dann Wertes der Aktie über den Betrag, den er oder sie für die Aktie als normal bezahlt Entschädigung. D. Erhalt beschränkter Bestände Wenn ein Dienstleistungserbringer Beschränkungen erhält, hängen seine steuerlichen Konsequenzen davon ab, ob er eine Sektion 83 (b) in Bezug auf den Bestand wählt. Nein. § 83 (b) Wahl. Wenn der Empfänger keine Sektion 83 (b) in Bezug auf die Aktie vornimmt, meldet er oder sie keine Entschädigung für die Aktie bis zum Börsengang. Immer wenn eine der Aktienwesten, berichtet er oder sie regelmäßige Entschädigung Einkommen in Höhe der Überschreitung des Wertes der Vesting-Aktie zu dem Zeitpunkt es über den Betrag, den er oder sie bezahlt für diese Bestände (so dass die Ausübung ist das Ausgleichsereignis Weste), und Die Wertsteigerung des beizulegenden Zeitwerts zwischen dem Zeitpunkt der Ausgabe und dem Zeitpunkt der Ausübungsperiode entspricht dem ordentlichen Ertrag zum Zeitpunkt der Erfüllung). 15 Der beizulegende Zeitwert des Vesting-Aktienbestandes wird zum Bezugszeitpunkt in diesem Bestand, und seine Haltedauer im Vesting-Material beginnt zum Zeitpunkt der Vesting. § 83 (b) Wahl. Wenn der Empfänger eine Sektion 83 (b) in Bezug auf den Bestand vornimmt, meldet er oder sie nach Erhalt der Aktie einen Überschuss des Wertes der Aktie (ohne Berücksichtigung der dienstbezogenen Einschränkungen) Über den Betrag, den er oder sie für die Aktie als ordentliches Entschädigungseinkommen bezahlt (Erhalt ist das Ausgleichsereignis für steuerliche Zwecke). 16 Er hat eine angemessene Marktwertbasis in der Aktie, und seine Haltedauer beginnt mit dem Erhalt der Aktie. Der Empfänger leidet dann keine Steuerfolgen bei der Vesting. Stattdessen meldet er oder sie Kapitalgewinn beim Verkauf der Aktie in Höhe des Betrags, den er oder sie im Verkauf abzüglich seiner Basis in der Aktie erhält (so dass die gesamte Wertschöpfung nach der Emission der Kapitalgewinn aus der Disposition der Aktie ist ). Wenn er oder sie den Bestand verfällt, indem er ihn nicht ausübt, ist sein Verlust (der in der Regel ein Kapitalverlust ist) auf den etwaigen Überschuss des Betrags beschränkt, den er oder sie für den Bestand bezahlt hat Sie erhält bei Verfall der Vorräte (so ist er oder sie nicht berechtigt, alle Einkünfte, die er oder sie nach Erhalt der Aktie gemeldet hat, zu beziehen, indem sie einen entsprechenden Abzug bei Verzug einholen). 17 Wahlen. Bei der Entscheidung, ob eine Sektion 83 (b) gewählt werden soll, muss ein Empfänger von eingeschränkten Vorräten wiegen (i) die Kosten für die Wahl (jede Steuer, die er oder sie bei Erhalt der Aktie infolge des Wertes der Aktie bezahlen muss Bei Überschreitung des Betrags, den er oder sie für die Aktie bezahlt, ohne den Vorteil eines entsprechenden Verlustes, wenn er später die Aktie verfällt) gegen (ii) die Vorteile der Wahl (Festsetzung der steuerlichen Grundlage, beginnend mit seinem oder Ihre Halteperiode und die Beseitigung der steuerlichen Konsequenzen der Ausübung, so dass jede spätere Wertschätzung als Kapitalgewinn besteuert wird, wenn er oder sie die Aktie verkauft). 18 Eigentumsvorbehalt. Wenn der Empfänger keine Sektion 83 (b) ausübt, gilt er oder sie nicht als Besitz des steuerlichen Grundbesitzes bis zum Erwerb der Aktien und jegliche Ausschüttungen, die an den Empfänger in Bezug auf den Bestand vor der Ausübung der Aktien ausgeübt worden sind, werden als Entschädigung behandelt Zahlungen. 19 Wenn die Gesellschaft eine S-Gesellschaft ist, berichtet der Empfänger nicht eines der corporationrsquos steuerpflichtige Einkommen oder Verlust als Aktionär. Es ist nicht ungewöhnlich für S-Konzerne zu verlangen, dass die Empfänger von eingeschränkten Lager Abschnitt 83 (b) Wahlen. Die Wahl treffen. Um wirksam zu sein, muss eine Sektion 83 (b) Wahl bei der Internal Revenue Service (ldquoIRSrdquo) durch den Empfänger innerhalb von dreißig Tagen nach seinem Eingang der Aktie eingereicht werden. Der Empfänger muss dem Unternehmen (und anderen in bestimmten Fällen) auch eine Kopie der Wahl zur Verfügung stellen und ein weiteres Exemplar seiner Steuererklärung für das Jahr seines Eingangs der Aktie beifügen. 20e. Behandlung der Gesellschaft Vorbehaltlich der anwendbaren Beschränkungen und der Einhaltung der anwendbaren Berichtsregeln spiegeln die corporationrsquos Entschädigung Abzüge das recipientrsquo Entschädigung Einkommen in Betrag und Zeitpunkt. IV. Praktische Überlegungen Eine Reihe von praktischen Erwägungen können in die Strukturierung von Aktienausgleichsfaktoren einfließen. ein. Bestandsbewertung Ein entscheidender Faktor bei der Entscheidung, ob einem Dienstleister eine Option eingeräumt oder beschränkt werden soll, ist häufig der Wert der zugrunde liegenden Aktie zum Zeitpunkt der Vergabe. Da der Bestandswert die Vorzugskosten einer beschränkten Aktienausgabe in Verbindung mit einer Sektion 83 (b) - Wahl in Bezug auf den Kaufpreis und die Steuer festlegt, erleichtert eine niedrige Bestandsquote generell die Beschränkung der Aktienpreise. 21 Ist der Wert der Aktie zum Zeitpunkt der Aus - schreibung hoch, können die Vorzugskosten einer Restricted Stock-Aus - schüttung die Optionsalternative günstiger gestalten. 22 b. Zahlungsbedingungen Die Parteien können wünschen, die Dienstleistungserbringerkosten der Vorzugskosten einer beschränkten Aktienausgabe in Verbindung mit einer Sektion 83 (b) Wahl zu minimieren, indem der Dienstleister den Bestand mit einer Notiz erwerben. Wenn der Leistungserbringer persönlich für den unter dem Vermerk geschuldeten Betrag haftet, sollte der Vermerk in dem Betrag enthalten sein, den der Dienstleister für die Aktie bezahlt hat. Wenn der Dienstleistungserbringer nicht persönlich für einen ldquosubstantiellen Teilbereich des unter dem Schuldbetrag fälligen Betrages haftet, kann der IRS jedoch versuchen, den Dienstleister als nur einen NQO zu behandeln. 23 Jede Verzugsentschädigung wird dem Dienstleistungserbringer voraussichtlich als ordentliche Entschädigungsleistung gewährt, wenn sie vergeben wird (und nicht für die Anpassung des ldquo-Kaufpreises außer Ausnahme von § 108 e) (5) des Kodex in Betracht kommt Die Natur des Entschädigungseinkommens und nicht das Einkommen aus der Annullierung der Verschuldung). Vereinbarungen, die das Unternehmen verpflichten, die Aktien in einer Weise zurückzukaufen, die das Dienstleistungsanbieterrisiko in Bezug auf die Bestände minimieren, können die steuerlichen Ziele, die bei der Verwendung von eingeschränkten Beständen angestrebt werden, untergraben. C. Komplexität Restricted Stock Awards können komplizierter sein als Option Awards. Es ist nicht ungewöhnlich für Unternehmen, eingeschränkte Aktienpreise auf nur bestimmte Mitarbeiter zu beschränken. D. Stock outstanding Häufig wird eingeschränkter Bestand an einen Dienstleister ausschließlich für die Erbringung der Dienstleistungserbringersteuerziele erteilt. Wenn nicht für die Steuergesetze, würde das Unternehmen Optionen an den Dienstleister gewährt haben, um den Dienst Provider rsquos Recht zu halten Aktien über die Zufriedenheit der Vesting-Anforderungen zu gewähren. Für staatliche Rechtsvorschriften ist der Dienstleistungsanbieter jedoch Aktionär, obwohl er die von ihm gehaltenen Aktien noch nicht vollständig ldquo haben kann. Es können Probleme auftreten, inwieweit der Dienstleister über stimmberechtigte und andere Rechte in Bezug auf nicht ausgegebene Aktien verfügt. Wenn Sie Aktienoptionen oder beschränkte Aktien diskutieren möchten, wenden Sie sich bitte an Chip Wry kontaktieren. Fußnoten. 1. Die maximalen föderalen Zinssätze für gewöhnliche Erträge und die meisten langfristigen Kapitalgewinne (und Dividenden von inländischen Kapitalgesellschaften) von Personen sind 39,6 bzw. 20. Darüber hinaus ist eine Person mit ldquomodified angepasst grobe incomerdquo eine Schwelle überschritten (200.000 oder, wenn das Individuum ist verheiratet Einreichung gemeinsam, 250.000) unterliegt einer 3.8 Steuer nach Code Section 1411 auf der kleineren (i) seiner ldquonet Investition incomerdquo Oder (ii) der Betrag seines ldquonomodifizierten bereinigten brutto incomerdquo, der die Schwelle übersteigt. Die Nettoerträge aus Kapitalanlagen umfassen (a) Zinsen, Dividenden, Annuitäten, Lizenzgebühren und Mieten (mit Ausnahme für solche Einkünfte aus nicht-passiven Tätigkeiten), (b) Erträge aus passiven Aktivitäten und (c) Gewinne aus Veräußerungen von Immobilien (mit Ausnahmen von Veräußerungsgewinnen aus Vermögensgegenständen und Beteiligungen an nicht-passiven Tätigkeiten). 2. Die ISO-Vorschriften sind in den Abschnitten 421 bis 424 des Internal Revenue Code (der ldquoCoderdquo) und der Einkommensteuerordnung (ldquoRegulationsrdquo) dargelegt. 3. Die NQO-Regeln sind in Abschnitt 83 des Kodex und den darin enthaltenen Verordnungen festgelegt. Es wird davon ausgegangen, dass die NQOs, die in dieser Skizze erörtert werden, keine leicht ermittelbaren Marktwerte im Sinne der Verordnungen nach § 83 Kodex haben. 4. Nach Ziffer 409A des Kodex unterliegt der Berechtigte bestimmter NQOs der Steuer und 20 Sanktionen, wenn die Option besteht und danach das zugrunde liegende Eigenkapital. Es wird davon ausgegangen, dass die NQOs, die in diesem Rahmen behandelt werden, in Bezug auf ldquoservice recipient stockrdquo und ohne jegliche ldquoadditionelle Eigenschaft von deferralrdquo (beide Begriffe im Sinne von Section 409A) und zu Ausübungspreisen, die mindestens den fairen Marktwerten der ihnen zugrunde liegenden Aktien entsprechen, gewährt werden (Und daher davon ausgegangen werden, dass sie von Section 409A befreit sind). (5) Wird die bei der Ausübung des NQO eingegangene Aktie im Wesentlichen nicht überbezahlt (siehe Erörterung der eingeschränkten Aktien unterhalb), so gilt der NQO jedoch als nicht ausgeübt, wenn oder wenn die Aktie nicht mehr unverzichtbar ist, es sei denn, er macht einen Paragraphen 83 (B) Wahl in Bezug auf die Aktie (wobei die Einschränkung nicht beachtet wird und die Ausübung der NQO das maßgebliche Steuerereignis ist). (6) Wird die bei der Ausübung der ISO erhaltene Aktie im Wesentlichen nicht über - schritten (siehe Erörterung des eingeschränkten Kapitals unten), so darf der Berechtigte anscheinend eine Sektion 83 (b) in Bezug auf die Aktie (mit Ausnahme der Zwecke der alternativen Mindeststeuer) . Siehe Code Section 83 (e) (1) und Regelungen Abschnitt 1.422-1 (b) (3), Beispiel 2. 7. Im Rahmen der Verordnungen, wenn die Aktie bei der Ausübung der ISO ldquosubstantial nonvesteddquo (siehe Diskussion der eingeschränkten Aktien unter ) Müssen die Zeiträume, für die der Zuschussempfänger die Aktien halten muss, um eine Disqualifikation zu vermeiden, anscheinend von dem Zeitpunkt der Gewährung und der Übertragung ablaufen, wie dies der Fall wäre, wenn die Aktie nicht der Ausübungspflicht unterlag. Die Folgen einer disqualifizierten Verfügung sind jedoch nach § 83 Buchstabe a bestimmt. Siehe Verordnungen Abschnitt 1.421-2 (b) (1) und Abschnitt 1.422-1 (b) (3), Beispiel 2. Nach den Verordnungen sind die Beträge der ordentlichen Entschädigungseinkünfte und des Kapitalertrags nach einer disqualifizierenden Verfügung durch den Zuschussempfänger zu melden Die unter dem Vorbehalt der Ausübung der Option erworben wurden, werden unter Bezugnahme auf den Wert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung bestimmt, und zwar nicht im Zeitpunkt der Ausübung der Option (ohne die Fähigkeit des Stipendiaten, eine Sektion 83 (b) zu treffen ). Die Teile der Verordnungen nach den Abschnitten 421 und 422 für unbestätigte Vorräte sind schwer nachvollziehbar. 8. Derzeit ist der für Einzelpersonen geltende maximale AMT-Satz 28. Wiederum, wenn die Aktie, die bei der Ausübung der ISO eingegangen ist, ldquosubstantial nonvested ist, rdquo der Stipendiat kann eine Sektion 83 (b) Wahl für die Zwecke des AMT vornehmen. 9. Die ISOs unterliegen nicht den Bestimmungen des Abschnitts 409A. Natürlich haben ISOs eine eigene Ausübungspreisanforderung, die praktisch die gleiche Art von Bewertung erforderlich machen kann, um sicherzustellen, dass NQOs nicht Gegenstand von Section 409A sind. 10. Es kann eine gute Idee, die corporationrsquos Buchhalter in die Umsetzung eines Plans, um unbeabsichtigte Auswirkungen auf die corporationrsquos Finanzberichterstattung zu vermeiden beteiligen. 11. Es ist möglich, Anordnungen zu strukturieren, in denen Dienstleistungserbringern Optionen für den Erwerb eigener Aktien gewährt werden. Eine umfassende Diskussion dieser Art von Vereinbarungen, insbesondere von Regelungen, bei denen ISOs für beschränkte Bestände ausübbar sind, geht über diesen Rahmen hinaus. 12. Vesting kann jedoch steuerliche Folgen haben, wenn die Option nach § 409A fällt. 13. Für Aktien, die im Wesentlichen nicht gehandelt werden, muss die Möglichkeit des Verfalls erheblich sein, wenn die Bedingung nicht erfüllt ist. Beispielsweise sieht Abschnitt 1.83-3 (c) (2) der Verordnungen vor, dass der Aktien keinen erheblichen Verzugsrisiko unterliegt, wenn er zu einem fairen Marktwert zurückgekauft werden kann, wenn der Dienstleister aus wichtigem Grund gekündigt wird oder Um ein Verbrechen zu begehen. 14. Technisch erfolgt die Ausübung, wenn die Aktie entweder (i) kein wesentliches Verzugsrisiko mehr hat oder (ii) übertragbar ist (ohne wesentliche Verzugsgefahr). 15. Der Marktwert wird unter Berücksichtigung nur der Beschränkungen, die durch ihre Bedingungen werden niemals fallen (bezeichnet als ldquononlapse restrictionsrdquo). Ein Beispiel für eine Nonlapse-Beschränkung ist die Verpflichtung, die Aktie zu einem Formelpreis im Rahmen eines Kaufvertrags zu verkaufen. 16. Der Marktwert wird unter Berücksichtigung von Nonlapse-Beschränkungen ermittelt. 17. Die Folgen der Verfallungsregel können noch bedeutender sein, wenn die Gesellschaft eine S-Gesellschaft ist und der Empfänger hat einen Anteil der corporationrsquos Einkommen ohne eine entsprechende Steuerverteilung berichten müssen. 18. Dass der vom Dienstleister für die Aktie zu zahlende Betrag der beizulegende Marktwert der Aktie bei der Emission nicht die Anwendbarkeit der Section 83-Regeln oder die Notwendigkeit der Abgabe einer Section 83 (b) - Wahl zur Ungültigkeit der Konsequenzen der Ausübung der Ausübung nicht widerspricht. Siehe Alves / Kommissar. 54 AFTR 2d 84-5281, 734 F.2d 478 (9. Cir. 1984). So ist eine Section 83 (b) Wahl insbesondere dann in Ordnung, wenn der Dienstleister fairen Marktwert für eingeschränkte Aktien bezahlt. 19. Abgesehen von der Wahl des Abschnitts 83 (b) werden die Aktien bis zum Eintritt der Freizügigkeit nicht für steuerliche Zwecke qualifiziert. 20. Regulierungen im Jahr 2015 vorgeschlagen würde die Anforderung der Anbringung einer Kopie der Wahl auf die recipientrsquos Rückkehr zu beseitigen. 21. Anders als Optionen müssen Aktien mit beschränktem Aktien nicht zum Marktpreis bewertet werden, um den Abschnitt 409A zu vermeiden. Bei einer eingeschränkten Aktienausgabe passiert das Ausgleichsereignis bei Emission oder Ausübung (je nachdem, ob eine Section 83 (b) gewählt wird oder nicht) ohne die Verhängung einer Section 409A 20 Sanktion. 22. Eine Option hätte einen fairen Marktwert Ausübungspreis (als ISO zu qualifizieren und zu vermeiden Abschnitt 409A), aber der Dienstleister hätte kein Risiko in Bezug auf die Aktie, bis er oder sie die Option ausüben würde. 23. Siehe Regelungen Abschnitt 1.83-3 (a) (2).
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